«Исследование о природе и причинах богатства народов»

Нации, соответственно, которые пытались облагать налогом доход, возникающий из капитала, вместо какой-либо суровой инквизиции такого рода, были вынуждены довольствоваться некоторой очень свободной и, следовательно, более или менее произвольной оценкой. Крайнее неравенство и неопределенность налога, исчисленного таким образом, могут быть компенсированы только его крайней умеренностью; в результате чего каждый человек обнаруживает, что он оценен настолько гораздо ниже своего реального дохода, что он мало беспокоится, даже если его сосед оценен несколько ниже.

Так называемым поземельным налогом в Англии предполагалось, что капитал должен облагаться налогом в той же пропорции, что и земля. Когда налог на землю был в четыре шиллинга на фунт, или в одну пятую предполагаемой ренты, предполагалось, что капитал должен облагаться налогом в одну пятую предполагаемого процента. Когда нынешний ежегодный поземельный налог был впервые наложен, законная ставка процента составляла шесть процентов. Каждые сто фунтов капитала, соответственно, предполагались облагаемыми налогом в двадцать четыре шиллинга, пятую часть шести фунтов. С тех пор как законная ставка процента была снижена до пяти процентов, каждые сто фунтов капитала предполагаются облагаемыми налогом только в двадцать шиллингов. Сумма, которая должна быть собрана так называемым поземельным налогом, была разделена между страной и главными городами. Большая часть ее была возложена на страну; и из того, что было возложено на города, большая часть была оценена на дома. То, что оставалось оценить на капитал или торговлю городов (ибо капитал на земле не предполагалось облагать налогом), было гораздо ниже реальной стоимости этого капитала или торговли. Любые неравенства, следовательно, которые могли быть в первоначальной оценке, вызывали мало беспокойства. Каждый приход и округ продолжает оцениваться за свою землю, свои дома и свой капитал согласно первоначальной оценке; и почти всеобщее процветание страны, которое в большинстве мест очень сильно подняло стоимость всего этого, сделало эти неравенства еще менее важными сейчас. Ставка, также, на каждый округ, оставаясь всегда той же самой, неопределенность этого налога, поскольку он мог бы быть оценен на капитал любого индивида, была очень сильно уменьшена, а также стала иметь гораздо меньшее значение. Если большая часть земель Англии не оценена для поземельного налога в половину их фактической стоимости, большая часть капитала Англии, пожалуй, едва оценена в пятидесятую часть ее фактической стоимости. В некоторых городах весь поземельный налог оценивается на дома; как в Вестминстере, где капитал и торговля свободны. Иначе в Лондоне.

Во всех странах суровая инквизиция в обстоятельства частных лиц тщательно избегалась.

В Гамбурге каждый житель обязан платить государству одну четвертую процента от всего, чем он обладает; и поскольку богатство жителей Гамбурга состоит в основном из капитала, этот налог можно рассматривать как налог на капитал. Каждый человек оценивает себя сам и в присутствии магистрата ежегодно вносит в общественную казну определенную сумму денег, которую он объявляет под присягой, что она составляет одну четвертую процента от всего, чем он обладает, но не объявляя, сколько это составляет, или не подлежа никакому допросу по этому предмету. Этот налог, как правило, считается выплачиваемым с большой добросовестностью. В небольшой республике, где народ имеет полное доверие к своим магистратам, убежден в необходимости налога для поддержки государства и верит, что он будет добросовестно применен для этой цели, такая добросовестная и добровольная выплата иногда может ожидаться. Это не является особенностью жителей Гамбурга.

Кантон Унтервальден в Швейцарии часто разоряется бурями и наводнениями, и он подвергается тем самым чрезвычайным расходам. По таким случаям народ собирается, и каждый, как говорят, объявляет с величайшей откровенностью, сколько он стоит, чтобы быть обложенным соответственно. В Цюрихе закон предписывает, что в случаях необходимости каждый должен облагаться налогом пропорционально своему доходу; сумму которого он обязан объявить под присягой. У них нет подозрения, как говорят, что кто-либо из их сограждан обманет их. В Базеле основной доход государства возникает из небольшой пошлины на товары, вывозимые за границу. Все граждане дают клятву, что они будут платить каждые три месяца все налоги, наложенные законом. Всем купцам и даже всем содержателям гостиниц доверяют самим вести учет товаров, которые они продают, внутри или вне территории. В конце каждых трех месяцев они посылают этот учет казначею с суммой налога, вычисленной внизу его. Не подозревается, что доход страдает от этого доверия.

Обязывать каждого гражданина объявлять публично под присягой сумму своего состояния, должно быть, кажется, в тех швейцарских кантонах, не считается несправедливостью. В Гамбурге это считалось бы величайшей. Купцы, занятые в рискованных проектах торговли, все дрожат при мыслях о том, чтобы быть обязанными во все времена раскрывать реальное состояние своих обстоятельств. Разорение их кредита и неудача их проектов, предвидят они, слишком часто были бы следствием. Трезвые и бережливые люди, которые являются чуждыми всем таким проектам, не чувствуют, что они имеют нужду в каком-либо таком сокрытии.

В Голландии, вскоре после возвышения покойного принца Оранского к статхаудерству, налог в два процента, или пятидесятый пенни, как он назывался, был наложен на все имущество каждого гражданина. Каждый гражданин оценивал себя сам и платил свой налог таким же образом, как в Гамбурге, и он в целом предполагался выплаченным с большой добросовестностью. Народ имел в то время величайшую привязанность к своему новому правительству, которое они только что установили всеобщим восстанием. Налог должен был быть выплачен только один раз, чтобы облегчить государство в конкретной нужде. Он был, действительно, слишком тяжелым, чтобы быть постоянным. В стране, где рыночная ставка процента редко превышает три процента, налог в два процента составляет тринадцать шиллингов и четыре пенса на фунт, от самого высокого чистого дохода, который обычно извлекается из капитала. Это налог, который очень немногие люди могли бы заплатить, не посягая более или менее на свои капиталы. В конкретной нужде народ может, от великого общественного рвения, сделать большое усилие и отдать даже часть своего капитала, чтобы облегчить государство. Но невозможно, чтобы они продолжали делать это в течение сколько-нибудь значительного времени; и если бы они делали это, налог вскоре разорил бы их так полностью, что сделал бы их совершенно неспособными поддерживать государство.

Налог на капитал, установленный законом о поземельном налоге в Англии, хотя и соразмерен капиталу, не имеет целью уменьшить или изъять какую-либо часть этого капитала. Он задуман лишь как налог на денежный процент, соразмерный налогу на земельную ренту; так что, когда последний составляет четыре шиллинга на фунт, первый также может составлять четыре шиллинга на фунт. Налог в Гамбурге, а также еще более умеренные налоги в Унтервальдене и Цюрихе, точно так же задуманы как налоги не на капитал, а на процент или чистый доход с капитала. Налог в Голландии был задуман как налог на капитал.

Налоги на прибыль от отдельных видов деятельности.

В некоторых странах на прибыль от капитала налагаются чрезвычайные налоги; иногда когда он используется в отдельных отраслях торговли, а иногда когда он используется в сельском хозяйстве.

К первому виду в Англии относятся налог на разносчиков и коробейников, налог на наемные экипажи и кресла, а также налог, который владельцы пивных платят за лицензию на розничную продажу пива и спиртных напитков. Во время последней войны был предложен еще один налог того же рода — на лавки. Поскольку война, как говорили, была предпринята для защиты торговли страны, купцы, которые должны были получить от нее прибыль, должны были внести свой вклад в ее поддержку.

Однако налог на прибыль от капитала, используемого в какой-либо отдельной отрасли торговли, никогда не может в конечном итоге пасть на торговцев (которые во всех обычных случаях должны получать свою разумную прибыль, и, при свободной конкуренции, редко могут получать больше этой прибыли), но всегда падает на потребителей, которые вынуждены оплачивать в цене товаров налог, авансируемый торговцем; и, как правило, с некоторой надбавкой.

Налог такого рода, когда он соразмерен торговле торговца, в конечном итоге оплачивается потребителем и не вызывает притеснения торговца. Когда он не соразмерен, а одинаков для всех торговцев, хотя и в этом случае он в конечном итоге оплачивается потребителем, он все же благоприятствует крупным и вызывает некоторое притеснение мелких торговцев. Налог в пять шиллингов в неделю на каждый наемный экипаж и налог в десять шиллингов в год на каждое наемное кресло, поскольку они авансируются различными владельцами таких экипажей и кресел, точно соразмерны объему их соответствующих операций. Он не благоприятствует крупным и не притесняет мелких торговцев. Налог в двадцать шиллингов в год за лицензию на продажу пива, сорок шиллингов за лицензию на продажу спиртных напитков и еще сорок шиллингов за лицензию на продажу вина, будучи одинаковым для всех розничных торговцев, неизбежно должен давать некоторое преимущество крупным и вызывать некоторое притеснение мелких торговцев. Первым должно быть легче вернуть налог в цене своих товаров, чем последним. Умеренность налога, однако, делает это неравенство менее значимым; и многим людям может показаться не неуместным несколько воспрепятствовать размножению маленьких пивных. Налог на лавки, как предполагалось, должен был быть одинаковым для всех лавок. Иначе быть не могло. Было бы невозможно соразмерить с приемлемой точностью налог на лавку с объемом торговли, ведущейся в ней, без такой инквизиции, которая была бы совершенно невыносима в свободной стране. Если бы налог был значительным, он притеснил бы мелких торговцев и вынудил бы почти всю розничную торговлю перейти в руки крупных. Конкуренция первых была бы устранена, и последние пользовались бы монополией на торговлю; и, как и все другие монополисты, вскоре объединились бы, чтобы поднять свои прибыли значительно выше того уровня, который необходим для уплаты налога. Окончательная уплата вместо того, чтобы пасть на лавочника, пала бы на потребителя с существенной надбавкой в пользу лавочника. По этим причинам проект налога на лавки был отложен, и вместо него был введен субсидийный сбор 1759 года.

То, что во Франции называется личной тальей, является, пожалуй, самым важным налогом на прибыль от капитала, используемого в сельском хозяйстве, который взимается в какой-либо части Европы.

В беспорядочном состоянии Европы во время господства феодального управления государь был вынужден довольствоваться обложением налогами тех, кто был слишком слаб, чтобы отказаться платить налоги. Крупные лорды, хотя и были готовы помочь ему в особых чрезвычайных ситуациях, отказывались подчиняться какому-либо постоянному налогу, а он не был достаточно силен, чтобы принудить их. Заниматели земли по всей Европе были, в большей своей части, изначально крепостными. На большей части Европы они постепенно были освобождены. Некоторые из них приобрели право собственности на земельные владения, которыми они владели на каком-либо низшем или неблагородном праве, иногда от короля, а иногда от какого-либо другого крупного лорда, подобно древним копигольдерам Англии. Другие, не приобретая права собственности, получали аренду на определенный срок на земли, которые они занимали у своего лорда, и таким образом становились менее зависимыми от него. Крупные лорды, по-видимому, взирали на степень процветания и независимости, которой этот низший разряд людей стал пользоваться, со злобным и презрительным негодованием и охотно соглашались на то, чтобы государь облагал их налогами. В некоторых странах этот налог ограничивался землями, которые находились в собственности на неблагородном праве; и в этом случае талья называлась реальной. Поземельный налог, установленный покойным королем Сардинии, и талья в провинциях Лангедок, Прованс, Дофине и Бретань; в генералитете Монтобан и в элекциях Ажен и Кондом, а также в некоторых других округах Франции — это налоги на земли, находящиеся в собственности на неблагородном праве. В других странах налог налагался на предполагаемую прибыль всех тех, кто держал в ферме или аренде земли, принадлежащие другим людям, независимо от того, на каком праве владел ими собственник; и в этом случае талья называлась личной. На большей части тех провинций Франции, которые называются странами элекций, талья является такого рода. Реальная талья, поскольку она налагается только на часть земель страны, неизбежно является неравным, но не всегда произвольным налогом, хотя в некоторых случаях это так. Личная талья, поскольку она призвана быть соразмерной прибыли определенного класса людей, которую можно только угадать, неизбежно является одновременно произвольной и неравной.

Во Франции личная талья в настоящее время (1775 г.), ежегодно налагаемая на двадцать генералитетов, называемых странами элекций, составляет 40 107 239 ливров 16 су. {Memoires concernant les Droits, etc. tom. ii, p. 17.} Пропорция, в которой эта сумма распределяется между этими различными провинциями, меняется из года в год в соответствии с отчетами, которые представляются королевскому совету относительно хорошего или плохого урожая, а также других обстоятельств, которые могут либо увеличить, либо уменьшить их соответствующие способности платить. Каждый генералитет делится на определенное число элекций; и пропорция, в которой сумма, наложенная на весь генералитет, делится между этими различными элекциями, также меняется из года в год в соответствии с отчетами, представляемыми совету относительно их соответствующих способностей. Кажется невозможным, чтобы совет, при самых лучших намерениях, мог когда-либо соразмерить с приемлемой точностью любую из этих двух оценок с реальными способностями провинции или округа, на которые они соответственно наложены. Невежество и дезинформация должны всегда, в той или иной степени, вводить в заблуждение самый честный совет. Пропорция, которую каждый приход должен нести из того, что распределено на всю элекцию, и та, которую каждый индивид должен нести из того, что распределено на его конкретный приход, — обе таким же образом меняются из года в год в зависимости от того, как того требуют обстоятельства. Об этих обстоятельствах судят в одном случае должностные лица элекции, в другом — должностные лица прихода; и те, и другие находятся в большей или меньшей степени под руководством и влиянием интенданта. Говорят, что не только невежество и дезинформация, но и дружба, партийная вражда и личная неприязнь часто вводят в заблуждение таких оценщиков. Очевидно, что ни один человек, подлежащий такому налогу, не может быть уверен до того, как его оценят, в том, что он должен платить. Он не может быть уверен даже после того, как его оценили. Если какой-либо человек был обложен налогом, который должен был быть освобожден, или если какой-либо человек был обложен сверх своей пропорции, хотя оба должны платить тем временем, все же если они жалуются и доказывают свои жалобы, весь приход облагается повторно в следующем году, чтобы возместить им. Если кто-либо из плательщиков становится банкротом или неплатежеспособным, сборщик обязан авансировать его налог; и весь приход облагается повторно в следующем году, чтобы возместить сборщику. Если сам сборщик становится банкротом, приход, который его выбирает, должен отвечать за его поведение перед генеральным приемщиком элекции. Но, поскольку для приемщика могло бы быть обременительно преследовать весь приход, он выбирает по своему усмотрению пять или шесть самых богатых плательщиков и обязывает их возместить то, что было потеряно из-за неплатежеспособности сборщика. Приход впоследствии облагается повторно, чтобы возместить этим пяти или шести. Такие повторные обложения всегда идут сверх тальи того конкретного года, в котором они наложены.

Когда налог налагается на прибыль от капитала в отдельной отрасли торговли, все торговцы стараются не привозить на рынок больше товаров, чем они могут продать по цене, достаточной для возмещения им авансирования налога. Некоторые из них изымают часть своих капиталов из торговли, и рынок снабжается более скудно, чем прежде. Цена товаров растет, и окончательная уплата налога падает на потребителя. Но когда налог налагается на прибыль от капитала, используемого в сельском хозяйстве, фермерам невыгодно изымать какую-либо часть своего капитала из этого занятия. Каждый фермер занимает определенное количество земли, за которую он платит ренту. Для надлежащей обработки этой земли необходимо определенное количество капитала; и, изымая какую-либо часть этого необходимого количества, фермер вряд ли сможет лучше платить либо ренту, либо налог. Чтобы платить налог, ему никогда не может быть выгодно уменьшать количество своей продукции, а следовательно, и снабжать рынок более скудно, чем прежде. Поэтому налог никогда не позволит ему поднять цену на свою продукцию так, чтобы возместить себе расходы, переложив окончательную уплату на потребителя. Фермер, однако, должен получать свою разумную прибыль, как и любой другой торговец, иначе он должен бросить торговлю. После введения налога такого рода он может получить эту разумную прибыль, только платя меньшую ренту землевладельцу. Чем больше он обязан платить в виде налога, тем меньше он может позволить себе платить в виде ренты. Налог такого рода, наложенный в течение срока аренды, может, несомненно, привести фермера к бедственному положению или разорению. При возобновлении аренды он всегда должен падать на землевладельца.

В странах, где имеет место личная талья, фермер обычно облагается налогом пропорционально капиталу, который он, по-видимому, использует в обработке. По этой причине он часто боится иметь хорошую упряжку лошадей или волов, а стремится обрабатывать землю самыми скудными и жалкими сельскохозяйственными орудиями, какими только может. Таково его недоверие к справедливости своих оценщиков, что он притворяется бедным и желает казаться едва способным что-либо платить, из страха быть обязанным платить слишком много. При такой жалкой политике он, возможно, не всегда самым эффективным образом заботится о своем собственном интересе; и он, вероятно, теряет больше от уменьшения своей продукции, чем экономит на своем налоге. Хотя вследствие такой жалкой обработки рынок, несомненно, снабжается несколько хуже, все же небольшое повышение цены, которое это может вызвать, поскольку оно вряд ли даже возместит фермеру уменьшение его продукции, еще менее вероятно позволит ему платить больше ренты землевладельцу. Общество, фермер, землевладелец — все страдают в той или иной степени от этой деградировавшей обработки. Что личная талья стремится многими различными способами препятствовать обработке и, следовательно, иссушать главный источник богатства каждой великой страны, я уже имел случай заметить в третьей книге этого Исследования.

То, что называется подушными налогами в южных провинциях Северной Америки и на островах Вест-Индии, ежегодные налоги в определенном размере с головы на каждого негра, по сути являются налогами на прибыль от определенного вида капитала, используемого в сельском хозяйстве. Поскольку плантаторы, в большей своей части, являются одновременно и фермерами, и землевладельцами, окончательная уплата налога падает на них в их качестве землевладельцев, без какого-либо возмещения.

Налоги в определенном размере с головы на крепостных, занятых в обработке, по-видимому, были в древности обычными по всей Европе. В настоящее время в Российской империи существует налог такого рода. Вероятно, именно по этой причине подушные налоги всех видов часто представлялись как клейма рабства. Каждый налог, однако, является для человека, который его платит, клеймом не рабства, а свободы. Он означает, что он действительно подчинен правительству; но что, поскольку у него есть некоторая собственность, он сам не может быть собственностью господина. Подушный налог на рабов совершенно отличается от подушного налога на свободных людей. Последний платится лицами, на которых он наложен; первый — другим кругом лиц. Последний является либо совершенно произвольным, либо совершенно неравным, и в большинстве случаев является и тем, и другим; первый, хотя в некоторых отношениях и неравный, так как разные рабы имеют разную стоимость, ни в каком отношении не является произвольным. Каждый господин, который знает число своих собственных рабов, точно знает, что он должен платить. Эти различные налоги, однако, называясь одним и тем же именем, рассматривались как налоги одной и той же природы.

Налоги, которые в Голландии налагаются на слуг-мужчин и служанок, являются налогами не на капитал, а на расходы; и в этом отношении напоминают налоги на потребляемые товары. Налог в одну гинею с головы на каждого слугу-мужчину, который недавно был введен в Великобритании, того же рода. Он падает тяжелее всего на средний класс. Человек с доходом в двести фунтов в год может держать одного слугу-мужчину. Человек с доходом в десять тысяч фунтов в год не будет держать пятьдесят. Он не затрагивает бедных.

Налоги на прибыль от капитала в отдельных видах деятельности никогда не могут повлиять на процент на деньги. Никто не будет ссужать свои деньги под меньший процент тем, кто занимается обложенными налогом видами деятельности, чем тем, кто занимается необложенными. Налоги на доход, возникающий от капитала во всех видах деятельности, где правительство пытается взимать их с какой-либо степенью точности, во многих случаях будут падать на процент на деньги. Вильтьем, или двадцатая доля, во Франции — это налог того же рода, что и то, что называется поземельным налогом в Англии, и распределяется таким же образом на доход, возникающий от земли, домов и капитала. Поскольку он затрагивает капитал, он распределяется, хотя и не с большой строгостью, но с гораздо большей точностью, чем та часть поземельного налога в Англии, которая налагается на тот же фонд. Он во многих случаях падает целиком на процент на деньги. Деньги часто вкладываются во Франции в то, что называется контрактами на установление ренты; то есть, бессрочные аннуитеты, выкупаемые в любое время должником при уплате суммы, первоначально авансированной, но выкуп которых не может быть потребован кредитором, за исключением особых случаев. Вильтьем, по-видимому, не повысил ставку этих аннуитетов, хотя он точно взимается со всех них.

ПРИЛОЖЕНИЕ К СТАТЬЯМ I И II. — Налоги на капитальную стоимость земель, домов и капитала.

Пока собственность остается во владении одного и того же лица, какие бы постоянные налоги ни были на нее наложены, они никогда не имели целью уменьшить или изъять какую-либо часть ее капитальной стоимости, а только некоторую часть дохода, возникающего от нее. Но когда собственность переходит из рук в руки, когда она передается либо от мертвых к живым, либо от живых к живым, такие налоги часто налагались на нее, которые неизбежно изымают некоторую часть ее капитальной стоимости.

Передача всех видов собственности от мертвых к живым, а также передача недвижимой собственности — земли и домов — от живых к живым, являются сделками, которые по своей природе либо публичны и общеизвестны, либо такими, которые не могут долго скрываться. Такие сделки, следовательно, могут облагаться налогом напрямую. Передача капитала или движимого имущества от живых к живым путем ссуды денег часто является секретной сделкой и всегда может быть сделана таковой. Поэтому ее нелегко обложить налогом напрямую. Она облагалась налогом косвенно двумя различными способами: во-первых, путем требования, чтобы документ, содержащий обязательство по возврату, был написан на бумаге или пергаменте, которые уплатили определенный гербовый сбор, иначе он не будет действительным; во-вторых, путем требования, под той же угрозой недействительности, чтобы он был зарегистрирован либо в публичном, либо в секретном реестре, и путем наложения определенных пошлин на такую регистрацию. Гербовые сборы и пошлины за регистрацию часто налагались также на документы, передающие собственность всех видов от мертвых к живым, и на те, которые передают недвижимую собственность от живых к живым; сделки, которые легко могли бы быть обложены налогом напрямую.

Vicesima hereditatum, или двадцатая доля наследства, наложенная Августом на древних римлян, была налогом на передачу собственности от мертвых к живым. Дион Кассий, { Lib. 55. См. также Burman. de Vectigalibus Pop. Rom. cap. xi. и Bouchaud de l’impot du vingtieme sur les successions.}, автор, который пишет о нем наименее неясно, говорит, что он был наложен на все наследства, легаты и дарения в случае смерти, за исключением тех, что предназначались ближайшим родственникам и бедным.

Того же рода является голландский налог на наследство. {См. Memoires concernant les Droits, etc. tom. i, p. 225.} Наследства по боковой линии облагаются налогом в зависимости от степени родства, от пяти до тридцати процентов от всей стоимости наследства. Завещательные дарения или легаты в пользу родственников по боковой линии подлежат таким же пошлинам. Те, что переходят от мужа к жене или от жены к мужу, — пятидесятой доле. Luctuosa hereditas, печальное наследство восходящих потомкам, — только двадцатой доле. Прямые наследства, или наследства потомков восходящим, не облагаются налогом. Смерть отца для тех из его детей, которые живут в одном доме с ним, редко сопровождается каким-либо увеличением, а часто — значительным уменьшением дохода; из-за потери его трудовой деятельности, его должности или какого-либо пожизненного владения, которым он мог владеть. Тот налог был бы жестоким и притеснительным, который усугублял бы их потерю, отнимая у них какую-либо часть его наследства. Это может, однако, иногда быть иначе с теми детьми, которые, на языке римского права, называются эмансипированными; на языке шотландского права — форис-фамилированными; то есть, которые получили свою долю, имеют собственные семьи и содержатся на средства, отдельные и независимые от средств их отца. Какая бы часть его наследства ни досталась таким детям, она была бы реальным дополнением к их состоянию и могла бы, следовательно, быть, возможно, без больших неудобств, чем те, что сопровождают все пошлины такого рода, подлежать некоторому налогу. Казуалии феодального права были налогами на передачу земли, как от мертвых к живым, так и от живых к живым. В древние времена они составляли в каждой части Европы одну из главных отраслей дохода короны.

Наследник каждого непосредственного вассала короны платил определенную пошлину, обычно годовую ренту, при получении инвеституры на владение. Если наследник был несовершеннолетним, все ренты с владения в течение периода несовершеннолетия переходили к сюзерену без каких-либо других расходов, кроме содержания несовершеннолетнего и уплаты вдовьей доли, когда на земле оказывалась вдова. Когда несовершеннолетний достигал совершеннолетия, сюзерену все еще причитался другой налог, называемый рельефом, который обычно также составлял годовую ренту. Длительное несовершеннолетие, которое в нынешние времена так часто освобождает крупное владение от всех его обременений и возвращает семье ее былое великолепие, в те времена не могло иметь такого эффекта. Разорение, а не освобождение от обременений владения было обычным следствием длительного несовершеннолетия.

По феодальному праву вассал не мог отчуждать владение без согласия своего сюзерена, который обычно вымогал штраф или компенсацию за дачу такого согласия. Этот штраф, который поначалу был произвольным, во многих странах стал регулироваться как определенная часть цены земли. В некоторых странах, где большая часть других феодальных обычаев вышла из употребления, этот налог на отчуждение земли продолжает составлять весьма значительную отрасль дохода государя. В кантоне Берн он достигает шестой части цены всех благородных ленов и десятой части цены всех неблагородных. {Memoires concernant les Droits, etc, tom. i p. 154} В кантоне Люцерн налог на продажу земли не является всеобщим и имеет место только в определенных округах. Но если какой-либо человек продает свою землю, чтобы выехать за пределы территории, он платит десять процентов со всей цены продажи. {id. p. 157.} Налоги того же рода на продажу либо всех земель, либо земель, удерживаемых на определенных правах, имеют место во многих других странах и составляют более или менее значительную отрасль дохода государя.

Такие сделки могут облагаться налогом косвенно, посредством либо гербовых сборов, либо пошлин за регистрацию; и эти пошлины могут быть, а могут и не быть соразмерны стоимости предмета, который передается.

В Великобритании гербовые сборы выше или ниже не столько в зависимости от стоимости передаваемой собственности (восемнадцатипенсового или полукронового штемпеля достаточно для облигации на самую большую сумму денег), сколько в зависимости от характера документа. Самые высокие не превышают шести фунтов на каждый лист бумаги или шкуру пергамента; и эти высокие пошлины падают главным образом на пожалования от короны и на определенные судебные разбирательства, без какого-либо учета стоимости предмета. В Великобритании нет пошлин на регистрацию документов или бумаг, за исключением сборов должностных лиц, которые ведут реестр; и они редко превышают разумное вознаграждение за их труд. Корона не получает от них никакого дохода.

В Голландии {Memoires concernant les Droits, etc. tom. i. p 223, 224, 225.} существуют как гербовые сборы, так и пошлины за регистрацию; которые в некоторых случаях соразмерны стоимости передаваемой собственности, а в некоторых — нет. Все завещания должны быть написаны на гербовой бумаге, цена которой соразмерна распоряжаемой собственности; так что существуют штемпели, которые стоят от трех пенсов или трех стиверов за лист до трехсот флоринов, что равно примерно двадцати семи фунтам десяти шиллингам наших денег. Если штемпель ниже по цене, чем тот, который завещатель должен был использовать, его наследство конфискуется. Это сверх всех других их налогов на наследство. За исключением переводных векселей и некоторых других торговых векселей, все другие документы, облигации и контракты подлежат гербовому сбору. Этот сбор, однако, не растет пропорционально стоимости предмета. Все продажи земли и домов, а также все ипотеки на то или другое должны быть зарегистрированы, и при регистрации уплачивается пошлина государству в размере двух с половиной процентов от суммы цены или ипотеки. Эта пошлина распространяется на продажу всех кораблей и судов водоизмещением более двух тонн, как палубных, так и беспалубных. Они, по-видимому, рассматриваются как своего рода дома на воде. Продажа движимого имущества, когда она предписана судом, подлежит такой же пошлине в два с половиной процента.

Во Франции существуют как гербовые сборы, так и пошлины за регистрацию. Первые рассматриваются как отрасль акцизных сборов, и в провинциях, где эти пошлины имеют место, взимаются акцизными чиновниками. Последние рассматриваются как отрасль домена короны и взимаются другим кругом должностных лиц.

Эти способы налогообложения посредством гербовых сборов и пошлин за регистрацию являются изобретениями самого последнего времени. В течение немногим более века, однако, гербовые сборы в Европе стали почти всеобщими, а пошлины за регистрацию — чрезвычайно распространенными. Нет искусства, которому одно правительство научилось бы быстрее у другого, чем искусству выкачивания денег из карманов народа.

Налоги на передачу собственности от мертвых к живым падают в конечном итоге, так же как и непосредственно, на лиц, которым передается собственность. Налоги на продажу земли падают целиком на продавца. Продавец почти всегда находится в необходимости продать и должен, следовательно, взять такую цену, какую сможет получить. Покупатель почти никогда не находится в необходимости купить и будет, следовательно, давать только такую цену, какую захочет. Он учитывает, во что ему обойдется земля, в налоге и цене вместе. Чем больше он обязан платить в виде налога, тем менее он будет склонен давать в виде цены. Такие налоги, следовательно, падают почти всегда на нуждающегося человека и должны, следовательно, часто быть очень жестокими и притеснительными. Налоги на продажу вновь построенных домов, где здание продается без земли, падают обычно на покупателя, потому что строитель обычно должен получать свою прибыль; иначе он должен бросить торговлю. Если он авансирует налог, следовательно, покупатель должен обычно возместить его ему. Налоги на продажу старых домов, по той же причине, что и налоги на продажу земли, падают обычно на продавца; которого в большинстве случаев либо удобство, либо необходимость вынуждают продавать. Число вновь построенных домов, которые ежегодно приносятся на рынок, более или менее регулируется спросом. Если спрос не таков, чтобы обеспечить строителю его прибыль после уплаты всех расходов, он не будет строить больше домов. Число старых домов, которые случается в любое время прийти на рынок, регулируется случайностями, большая часть которых не имеет отношения к спросу. Два или три крупных банкротства в торговом городе принесут много домов на продажу, которые должны быть проданы за то, что можно за них получить. Налоги на продажу земельных рент падают целиком на продавца, по той же причине, что и налоги на продажу земель. Гербовые сборы и пошлины за регистрацию облигаций и контрактов на заемные деньги падают целиком на заемщика и, по сути, всегда оплачиваются им. Пошлины того же рода на судебные разбирательства падают на истцов. Они уменьшают для обоих капитальную стоимость предмета спора. Чем больше стоит приобретение какой-либо собственности, тем меньше должна быть чистая стоимость ее при приобретении.

Все налоги на передачу собственности любого вида, поскольку они уменьшают капитальную стоимость этой собственности, стремятся уменьшить фонды, предназначенные для содержания производительного труда. Все они являются более или менее нерациональными налогами, которые увеличивают доход государя, который редко содержит кого-либо, кроме непроизводительных работников, за счет капитала народа, который содержит только производительных.

Такие налоги, даже когда они соразмерны стоимости передаваемой собственности, все же являются неравными; частота передачи не всегда одинакова для собственности равной стоимости. Когда они не соразмерны этой стоимости, что имеет место с большей частью гербовых сборов и пошлин за регистрацию, они являются еще более таковыми. Они ни в каком отношении не являются произвольными, но являются или могут быть во всех случаях совершенно ясными и определенными. Хотя они иногда падают на лицо, которое не очень способно платить, время уплаты в большинстве случаев достаточно удобно для него. Когда наступает срок уплаты, он должен, в большинстве случаев, иметь больше, чтобы заплатить. Они взимаются с очень небольшими расходами и в целом не подвергают плательщиков никаким другим неудобствам, кроме всегда неизбежного — уплаты налога. Во Франции на гербовые сборы не очень жалуются. На пошлины за регистрацию, которые они называют Controle, жалуются. Они дают повод, как утверждается, к большому вымогательству со стороны должностных лиц откупщиков, которые собирают налог, который в значительной мере является произвольным и неопределенным. В большей части памфлетов, которые были написаны против нынешней системы финансов во Франции, злоупотребления controle составляют главный пункт. Неопределенность, однако, не кажется неизбежно присущей природе таких налогов. Если народные жалобы обоснованы, злоупотребление должно возникать не столько из природы налога, сколько из отсутствия точности и четкости в словах эдиктов или законов, которые его налагают.

Регистрация ипотек и, в целом, всех прав на недвижимую собственность, поскольку она дает большую безопасность как кредиторам, так и покупателям, чрезвычайно выгодна для общества. Регистрация большей части документов других видов часто неудобна и даже опасна для индивидов, без какой-либо выгоды для общества. Все реестры, которые, как признается, должны храниться в секрете, определенно никогда не должны существовать. Кредит индивидов определенно никогда не должен зависеть от столь очень тонкой безопасности, как честность и религиозность низших должностных лиц дохода. Но когда пошлины за регистрацию были сделаны источником дохода для государя, регистрационные конторы обычно умножались без конца, как для документов, которые должны быть зарегистрированы, так и для тех, которые не должны. Во Франции существует несколько различных видов секретных реестров. Это злоупотребление, хотя, возможно, и не неизбежное, должно быть признано, является очень естественным следствием таких налогов.

Такие гербовые сборы, как те, что в Англии на карты и кости, на газеты и периодические памфлеты и т. д., являются по сути налогами на потребление; окончательная уплата падает на лиц, которые используют или потребляют такие товары. Такие гербовые сборы, как те, что на лицензии на розничную продажу пива, вина и спиртных напитков, хотя и задуманные, возможно, чтобы пасть на прибыль розничных торговцев, также в конечном итоге оплачиваются потребителями этих напитков. Такие налоги, хотя и называемые тем же именем и взимаемые теми же должностными лицами и таким же образом, что и гербовые сборы, упомянутые выше, на передачу собственности, являются, однако, совершенно иной природы и падают на совершенно иные фонды.

СТАТЬЯ III. — Налоги на заработную плату.

Заработная плата низших классов рабочих, как я пытался показать в первой книге, везде неизбежно регулируется двумя различными обстоятельствами: спросом на труд и обычной или средней ценой продовольствия. Спрос на труд, в зависимости от того, является ли он растущим, стационарным или снижающимся; или требует ли он растущего, стационарного или снижающегося населения, регулирует средства к существованию рабочего и определяет, в какой степени они будут либо щедрыми, умеренными, либо скудными. Обычная средняя цена продовольствия определяет количество денег, которое должно быть выплачено рабочему, чтобы позволить ему, год за годом, покупать эти щедрые, умеренные или скудные средства к существованию. Пока спрос на труд и цена продовольствия, следовательно, остаются прежними, прямой налог на заработную плату не может иметь иного эффекта, кроме как поднять ее несколько выше, чем налог. Давайте предположим, например, что в определенном месте спрос на труд и цена продовольствия были таковы, что делали десять шиллингов в неделю обычной заработной платой; и что налог в одну пятую, или четыре шиллинга на фунт, был наложен на заработную плату. Если спрос на труд и цена продовольствия оставались прежними, все еще было бы необходимо, чтобы рабочий в этом месте зарабатывал такие средства к существованию, которые можно было бы купить только за десять шиллингов в неделю; так что, после уплаты налога, он должен был бы иметь десять шиллингов в неделю свободной заработной платы. Но чтобы оставить ему такую свободную заработную плату после уплаты такого налога, цена труда должна в этом месте вскоре подняться не до двенадцати шиллингов в неделю только, а до двенадцати и шести пенсов; то есть, чтобы позволить ему уплатить налог в одну пятую, его заработная плата должна неизбежно вскоре подняться не на одну пятую часть только, а на одну четвертую. Какова бы ни была пропорция налога, заработная плата должна во всех случаях подняться не только в этой пропорции, но в более высокой пропорции. Если налог, например, был одна десятая, заработная плата должна неизбежно вскоре подняться не на одну десятую часть только, а на одну восьмую.

Прямой налог на заработную плату, следовательно, хотя рабочий мог бы, возможно, платить его из своих рук, не мог бы должным образом называться даже авансированным им; по крайней мере, если спрос на труд и средняя цена продовольствия оставались прежними после налога, что и до него. Во всех таких случаях не только налог, но нечто большее, чем налог, в действительности авансировалось бы лицом, которое непосредственно нанимало его. Окончательная уплата в разных случаях падала бы на разных лиц. Повышение, которое такой налог мог бы вызвать в заработной плате производственного труда, авансировалось бы мастером-производителем, который был бы как уполномочен, так и обязан включить его, с прибылью, в цену своих товаров. Окончательная уплата этого повышения заработной платы, следовательно, вместе с дополнительной прибылью мастера-производителя падала бы на потребителя. Повышение, которое такой налог мог бы вызвать в заработной плате сельского труда, авансировалось бы фермером, который, чтобы содержать то же число рабочих, что и прежде, был бы обязан использовать больший капитал. Чтобы вернуть этот больший капитал вместе с обычной прибылью от капитала, было бы необходимо, чтобы он удерживал большую часть, или, что сводится к тому же, цену большей части продукции земли, и, следовательно, чтобы он платил меньшую ренту землевладельцу. Окончательная уплата этого повышения заработной платы, следовательно, в этом случае падала бы на землевладельца вместе с дополнительной прибылью фермера, который авансировал его. Во всех случаях прямой налог на заработную плату должен в конечном счете вызвать как большее сокращение ренты земли, так и большее повышение цены промышленных товаров, чем последовало бы от надлежащего распределения суммы, равной доходу от налога, частично на ренту земли и частично на потребляемые товары.

Если прямые налоги на заработную плату не всегда вызывали соразмерное повышение этой заработной платы, то это потому, что они обычно вызывали значительное падение спроса на труд. Упадок промышленности, уменьшение занятости для бедных, уменьшение годового продукта земли и труда страны обычно были эффектами таких налогов. Вследствие них, однако, цена труда всегда должна быть выше, чем она была бы в противном случае при фактическом состоянии спроса; и это повышение цены вместе с прибылью тех, кто авансирует его, всегда должно в конечном итоге оплачиваться землевладельцами и потребителями.

Налог на заработную плату сельского труда не повышает цену сырой продукции земли пропорционально налогу; по той же причине, по которой налог на прибыль фермера не повышает эту цену в этой пропорции.

Абсурдными и разрушительными, как ни являются такие налоги, однако, они имеют место во многих странах. Во Франции та часть тальи, которая взимается с промышленности рабочих и поденщиков в сельских деревнях, является по сути налогом такого рода. Их заработная плата исчисляется в соответствии с обычной ставкой округа, в котором они проживают; и, чтобы они были как можно менее подвержены какой-либо переплате, их годовые заработки оцениваются не более чем в двести рабочих дней в году. {Memoires concernant les Droits, etc. tom. ii. p. 108.} Налог каждого индивида меняется из года в год в соответствии с различными обстоятельствами, судьями которых являются сборщик или комиссар, которого интендант назначает для помощи ему. В Богемии, вследствие изменения в системе финансов, которое было начато в 1748 году, очень тяжелый налог наложен на промышленность ремесленников. Они делятся на четыре класса. Высший класс платит сто флоринов в год, что, по двадцати двум с половиной пенсам за флорин, составляет £9:7:6. Второй класс облагается налогом в семьдесят; третий — в пятьдесят; и четвертый, включающий ремесленников в деревнях и низший класс таковых в городах, — в двадцать пять флоринов. {Memoires concernant les Droits, etc. tom. iii. p. 87.}

Вознаграждение искусных художников и людей свободных профессий, как я пытался показать в первой книге, неизбежно сохраняет определенную пропорцию с доходами низших профессий. Налог на это вознаграждение, следовательно, не мог иметь иного эффекта, кроме как поднять его несколько выше, чем пропорционально налогу. Если бы оно не поднялось таким образом, искусные искусства и свободные профессии, будучи больше не на одном уровне с другими профессиями, были бы настолько заброшены, что вскоре вернулись бы к этому уровню.

Доходы от должностей не регулируются, подобно доходам от профессий и занятий, свободной конкуренцией рынка и поэтому не всегда несут справедливую пропорцию тому, что требует природа занятия. Они, возможно, в большинстве стран выше, чем это требуется; лица, которые имеют управление правительством, обычно склонны рассматривать как самих себя, так и своих непосредственных иждивенцев, несколько более чем достаточно. Доходы от должностей, следовательно, могут в большинстве случаев очень хорошо выдержать обложение налогом. Лица, кроме того, которые занимают публичные должности, особенно более прибыльные, являются во всех странах объектами общей зависти; и налог на их доходы, даже если бы он был несколько выше, чем на любой другой вид дохода, всегда является очень популярным налогом. В Англии, например, когда поземельным налогом любой другой вид дохода предполагался обложенным в четыре шиллинга на фунт, было очень популярно наложить реальный налог в пять шиллингов и шесть пенсов на фунт на жалования должностей, которые превышали сто фунтов в год; пенсии младших ветвей королевской семьи, жалование офицеров армии и флота и несколько других, менее подверженных зависти, исключая. В Англии нет других прямых налогов на заработную плату.

СТАТЬЯ IV. — Налоги, которые, как предполагается, должны падать безразлично на каждый различный вид дохода.

Налоги, которые, как предполагается, должны падать безразлично на каждый различный вид дохода, — это подушные налоги и налоги на потребляемые товары. Они должны уплачиваться безразлично, из какого бы дохода ни обладали плательщики; из ренты их земли, из прибыли их капитала или из заработной платы их труда.

Подушные налоги.

Подушные налоги, если делается попытка соразмерить их с состоянием или доходом каждого плательщика, становятся совершенно произвольными. Состояние человека меняется изо дня в день; и, без инквизиции, более невыносимой, чем любой налог, и возобновляемой по крайней мере один раз в год, может быть только угадано. Его оценка, следовательно, должна в большинстве случаев зависеть от хорошего или плохого настроения его оценщиков и должна, следовательно, быть совершенно произвольной и неопределенной.

Подушные налоги, если они соразмерны не предполагаемому состоянию, а рангу каждого плательщика, становятся совершенно неравными; степени состояния часто неравны в одной и той же степени ранга.

Такие налоги, следовательно, если делается попытка сделать их равными, становятся совершенно произвольными и неопределенными; и если делается попытка сделать их определенными и непроизвольными, становятся совершенно неравными. Пусть налог будет легким или тяжелым, неопределенность всегда является большим бременем. В легком налоге значительная степень неравенства может быть выдержана; в тяжелом — она совершенно невыносима.

В различных подушных налогах, которые имели место в Англии во время правления Вильгельма III, плательщики были, в большей своей части, оценены в соответствии со степенью их ранга; как герцоги, маркизы, графы, виконты, бароны, эсквайры, джентльмены, старшие и младшие сыновья пэров и т. д. Все лавочники и торговцы, стоящие более трехсот фунтов, то есть лучшие из них, подлежали одной и той же оценке, как велика бы ни была разница в их состояниях. Их ранг учитывался больше, чем их состояние. Некоторые из тех, кто в первом подушном налоге был оценен в соответствии со своим предполагаемым состоянием, впоследствии были оценены в соответствии со своим рангом. Сержанты, поверенные и прокторы в суде, которые в первом подушном налоге были оценены в три шиллинга на фунт их предполагаемого дохода, впоследствии были оценены как джентльмены. При оценке налога, который не был очень тяжелым, значительная степень неравенства была найдена менее невыносимой, чем любая степень неопределенности.

В подушном налоге, который взимается во Франции без какого-либо перерыва с начала нынешнего века, высшие разряды людей оцениваются в соответствии с их рангом, по неизменному тарифу; низшие разряды людей — в соответствии с тем, что предполагается их состоянием, по оценке, которая меняется из года в год. Должностные лица королевского двора, судьи и другие должностные лица в высших судах правосудия, офицеры войск и т. д. оцениваются первым способом. Низшие разряды людей в провинциях оцениваются вторым. Во Франции великие легко подчиняются значительной степени неравенства в налоге, который, поскольку он затрагивает их, не является очень тяжелым; но не могли бы вынести произвольной оценки интенданта.

Низшие разряды людей должны в этой стране терпеливо сносить обращение, которое их начальники считают уместным оказывать им.

В Англии различные подушные налоги никогда не приносили сумму, которая ожидалась от них, или которая, как предполагалось, могла бы быть получена, если бы они были точно взимаемы. Во Франции подушный налог всегда приносит сумму, ожидаемую от него. Мягкое правительство Англии, когда оно оценивало различные разряды людей для подушного налога, довольствовалось тем, что эта оценка случалась принести, и не требовало компенсации за потерю, которую государство могло понести либо от тех, кто не мог платить, либо от тех, кто не хотел платить (ибо было много таких), и которые, благодаря снисходительному исполнению закона, не были принуждены платить. Более суровое правительство Франции распределяет на каждый генералитет определенную сумму, которую интендант должен найти, как может. Если какая-либо провинция жалуется на то, что она оценена слишком высоко, она может при оценке следующего года получить скидку, соразмерную переплате года до того; но она должна платить тем временем. Интендант, чтобы быть уверенным в нахождении суммы, распределенной на его генералитет, был уполномочен распределить ее в большей сумме, чтобы неуплата или неспособность некоторых плательщиков могли быть компенсированы переплатой остальных; и до 1765 года фиксация этой избыточной оценки оставлялась целиком на его усмотрение. В том году, действительно, совет принял эту власть на себя. В подушном налоге провинций, как замечает совершенно хорошо информированный автор Мемуаров о налогах во Франции, пропорция, которая падает на дворянство и на тех, чьи привилегии освобождают их от тальи, является наименее значительной. Самая большая падает на тех, кто подлежит талье, которые оцениваются для подушного налога в определенном размере с фунта того, что они платят по этому другому налогу. Подушные налоги, поскольку они взимаются с низших разрядов людей, являются прямыми налогами на заработную плату и сопровождаются всеми неудобствами таких налогов.

Подушные налоги взимаются с небольшими расходами; и, где они строго взимаются, обеспечивают очень верный доход государству. Именно по этой причине в странах, где забота, комфорт и безопасность низших разрядов людей мало учитываются, подушные налоги очень обычны. В целом, однако, это лишь малая часть государственного дохода, которая в великой империи когда-либо была получена из таких налогов; и самая большая сумма, которую они когда-либо давали, всегда могла быть найдена каким-либо другим способом, гораздо более удобным для народа.

Налоги на потребляемые товары.

Невозможность обложения народа налогом пропорционально его доходу посредством какого-либо подушного налога, по-видимому, дала повод к изобретению налогов на потребляемые товары. Государство, не зная, как обложить налогом напрямую и пропорционально доход своих подданных, стремится обложить его косвенно, облагая налогом их расходы, которые, как предполагается, будут в большинстве случаев почти пропорциональны их доходу. Их расходы облагаются налогом путем обложения потребляемых товаров, на которые они расходуются.

Потребляемые товары делятся на предметы первой необходимости и предметы роскоши.

Под предметами первой необходимости я понимаю не только товары, которые абсолютно необходимы для поддержания жизни, но и все то, без чего, согласно обычаям страны, приличным людям, даже самого низкого достатка, считалось бы непристойным обходиться. Льняная рубашка, например, строго говоря, не является предметом первой необходимости. Греки и римляне, полагаю, жили весьма комфортно, хотя у них не было льна. Но в наше время, на большей части территории Европы, приличный поденщик устыдился бы появиться на людях без льняной рубашки, отсутствие которой, как предполагается, свидетельствует о той позорной степени нищеты, в которую, как считается, никто не может впасть без крайне дурного поведения. Обычай точно так же сделал кожаную обувь предметом первой необходимости в Англии. Самый бедный, но приличный человек любого пола устыдился бы появиться на людях без нее. В Шотландии обычай сделал ее предметом первой необходимости для низшего разряда мужчин, но не для того же разряда женщин, которые могут без всякого ущерба для репутации ходить босиком. Во Франции она не является предметом первой необходимости ни для мужчин, ни для женщин; низшие слои обоих полов появляются там на людях без всякого ущерба для репутации, иногда в деревянных башмаках, а иногда босиком. Поэтому под предметами первой необходимости я понимаю не только те вещи, которые сделала необходимыми природа, но и те, которые стали необходимыми для низших слоев населения в силу установленных правил приличия. Все остальное я называю предметами роскоши, не имея при этом в виду бросить хоть малейшую тень осуждения на умеренное их использование. Пиво и эль, например, в Великобритании, и вино, даже в странах, где оно производится, я называю предметами роскоши. Человек любого ранга может без всякого осуждения полностью воздерживаться от употребления таких напитков. Природа не делает их необходимыми для поддержания жизни, и обычай нигде не считает неприличным жить без них.

Поскольку заработная плата повсюду регулируется отчасти спросом на труд, а отчасти средней ценой необходимых предметов потребления, то все, что повышает эту среднюю цену, должно неизбежно повышать и заработную плату, чтобы рабочий по-прежнему мог приобретать то количество необходимых товаров, которое требуется при данном состоянии спроса на труд — будь то растущем, стационарном или сокращающемся. {См. кн. I, гл. 8} Налог на эти товары неизбежно повышает их цену несколько выше суммы самого налога, поскольку торговец, который авансирует налог, должен, как правило, вернуть его с прибылью. Такой налог должен, следовательно, вызвать повышение заработной платы, соразмерное этому росту цен.

Таким образом, налог на предметы первой необходимости действует точно так же, как прямой налог на заработную плату. Рабочий, хотя он и может платить его из своего кармана, не может, по крайней мере в течение сколько-нибудь длительного времени, считаться даже авансирующим его. В конечном счете он всегда должен быть авансирован ему его непосредственным нанимателем в виде повышенной заработной платы. Его наниматель, если он является промышленником, включит этот рост заработной платы вместе с прибылью в цену своих товаров, так что окончательная уплата налога вместе с этой надбавкой ляжет на потребителя. Если его наниматель — фермер, то окончательная уплата вместе с такой же надбавкой ляжет на земельную ренту лендлорда.

Иначе обстоит дело с налогами на то, что я называю предметами роскоши, даже на те из них, которые потребляются бедняками. Рост цены на обложенные налогом товары не обязательно повлечет за собой рост заработной платы. Налог на табак, например, хотя он является предметом роскоши как для бедных, так и для богатых, не повысит заработную плату. Хотя в Англии он облагается налогом в три раза, а во Франции — в пятнадцать раз выше его первоначальной цены, эти высокие пошлины, по-видимому, не оказывают никакого влияния на заработную плату. То же самое можно сказать о налогах на чай и сахар, которые в Англии и Голландии стали предметами роскоши для низших слоев населения, а также о налогах на шоколад, который, как говорят, стал таковым в Испании.